+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

25 глава нкрф

25 глава нкрф

Данная статья описывает налог на прибыль организаций глава 25 НК РФ. Статья предназначена для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию скажем, расчет зарплаты , а теперь планируют занять более высокую должность например, заместитель главбуха ; для студентов. Задача статьи — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога. Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях вроде перечня расходов , даже не приблизившись к порядку исчисления налога.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ольга Казакова о внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Иванова, зам. С момента вступления в силу главы 25 утратят силу действующие в настоящее время законы и подзаконные нормативные акты, регулирующие порядок налогообложения прибыли, в том числе Закон РФ от В данной статье рассматриваются основные изменения, которые произойдут в налоговом учете расходов с введением в действие главы 25 НК РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для существления деятельности, направленной на получение доходов. Следует обратить внимание на то, что НК РФ предусматривает, что в целях налогообложения могут быть учтены любые расходы, если они будут экономически обоснованы. При этом остается непонятным, в соответствии с какими критериями может быть подтверждена экономическая обоснованность тех или иных расходов.

Например, в случае если по итогам отчетного налогового периода предприятием был получен убыток, а расходы при этом были учтены в соответствии с правилами, установленными главой 25 НК РФ, будет ли это означать, что расходы не были экономически обоснованными, поскольку привели к образованию убытка в налоговом учете, и будет ли принят такой убыток в целях налогообложения? Вероятно, в разрешении данного вопроса смогут оказать помощь Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ, которые в настоящее время разрабатываются в МНС России.

Кроме того, для налогоплательщиков, определяющих расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные ст.

К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществленные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде. Существенных отличий от ныне действующего перечня, определяемого в соответствии с Положением о составе затрат, он не имеет.

В отличие от Положения о составе затрат, которым не установлены методы оценки сырья и материалов при их списании в производство, ст. Кроме того, следует обратить внимание на то, что использование всех четырех методов разрешено НК РФ только при списании сырья и материалов на производство.

Что касается торговли, то в соответствии с п. В целом, перечень расходов аналогичен ныне действующему перечню, утвержденному Положением о составе затрат. Следует обратить внимание на то, что ст. С введением в действие главы 25 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование работников включены в состав расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 руб.

Одним из самых значительных изменений является распределение имущества по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Пунктом 3 ст. При этом отнесение имущества к той или иной амортизационной группе зависит от классификации основных средств, которая должна определяться Правительством РФ. В настоящее время такой классификатор отсутствует и должен быть утвержден Правительством РФ не позднее 15 января года ст.

При этом в соответствии с классификатором имущество будет распределено по амортизационным группам то есть будут установлены минимальные и максимальные сроки использования имущества , а налогоплательщики самостоятельно будут определять конкретные сроки полезного использования того или иного объекта в пределах сроков, установленных классификационной группой, к которой отнесено амортизируемое имущество.

Внесены изменения и в порядок применения методов начисления амортизации в целях налогообложения. В настоящее время предприятия имеют право применять несколько методов начисления амортизации, но в целях налогообложения амортизационные отчисления должны быть рассчитаны с применением линейного метода на основании норм амортизации, утвержденных постановлением Совмина СССР от В соответствии со ст. Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в амортизационные группы со сроком полезного использования свыше 20 лет группы По остальным основным средствам налогоплательщики вправе применять как линейный, так и нелинейный метод.

Порядок и правила применения методов амортизации регулируются п. Еще одним нововведением является установление норматива в отношении расходов на ремонт основных средств ст. Если расходы на ремонт превысят установленную норму, то они будут списываться на за-траты равномерно в течение 5 лет, а в отношении имущества, имеющего срок полезного использования до 5 лет включительно группы , - в течение срока полезного использования.

Имущество, первоначальная стоимость которого составляет до 10 руб. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию п.

В отношении этих расходов также произойдут значительные изменения. В случае если они законодательно не установлены, расходы включаются в сумме фактических затрат. Расходы на добровольное страхование имущества учитываются при налогообложении в сумме фактических затрат. В настоящее время Положением о составе затрат предусмотрено, что подобные затраты могут быть учтены в целях налогообложения при условии, что штатным расписанием организации или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение соответствующих обязанностей работниками предприятия.

Таким образом, расходы на проведение маркетинговых исследований будут учитываться в целях налогообложения. В настоящее время Положением о составе затрат напрямую не предусмотрено отнесение соответствующих расходов на себестоимость в целях налогообложения, в связи с чем налогоплательщикам зачастую приходилось доказывать обоснованность включения таких расходов в состав затрат, в том числе в арбитражных судах.

Если объем выручки от продажи продукции работ, услуг не превышает 30 млн руб. В случае превышения представительские расходы могут быть учтены для целей налогообложения в сумме 0,3 млн руб. Если выручка превышает 30 млн руб. Если же выручка превышает млн руб. С введением в действие главы 25 НК РФ расходы на подготовку и переподготовку кадров будут уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму фактических затрат. При этом НК РФ сохранены требования об обязательном наличии лицензии у образовательной организации.

Перечень прочих расходов носит открытый характер. Согласно подпункту 47 п. В соответствии с главой 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы или иные заимствования независимо от формы их оформления.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по кредитам займам , выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях.

Под кредитами займами , выданными на сопоставимых условиях, понимаются кредиты займы , выданные в той же валюте на те же сроки под аналогичные по качеству обеспечения и попадающие в ту же группу кредитного риска. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов равномерно в течение отчетного налогового периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов на формирование резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов за исключением банков.

Налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании указанного резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв.

Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров работ. При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за предыдущие три года ст.

Перечень внереализационных расходов носит открытый характер. В соответствии с подпунктом 21 п. Действующий в настоящее время перечень внереализационных расходов, учитываемых в целях налогообложения, установленный п. Соответственно, и расходы могут учитываться при налогообложении в зависимости от метода учета выручки от реализации, который закреплен предприятием в учетной политике то есть при корректировке выручки от реализации для целей налогообложения одновременно производится и корректировка себестоимости продукции.

С введением в действие главы 25 НК РФ в порядке учета расходов произойдут существенные изменения. Согласно ст. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и или иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок по сделкам с конкретными сроками исполнения и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

При получении доходов в течение нескольких отчетных налоговых периодов, а также когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

В ряде случаев предприятия имеют право при налоговом учете доходов и расходов использовать кассовый метод. В случае если организация осуществляет налоговый учет по кассовому методу, то такой учет в отношении расходов осуществляется в следующем порядке. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами включая банковские кредиты и при оплате услуг третьих лиц.

При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные налоговые периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

С введением в действие главы 25 налоговый учет определяется как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ ст. Предприятия обязаны утвердить порядок ведения налогового учета в учетной политике для целей налогообложения. Для определения налоговой базы предприятия будут обязаны вести специальные аналитические регистры налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном налоговом периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного налогового периода. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном налоговом периоде, также уменьшает доходы от реализации отчетного налогового периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном налоговом периоде продукции.

Порядок распределения прямых расходов регулируется ст. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства исходя из расчета по методу плановой нормативной себестоимости, а если предприятие не использует метод нормативной плановой себестоимости, то сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье в натуральных измерителях , за минусом технологических потерь.

Сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе исходя из расчета по методу плановой нормативной себестоимости, а в случае если предприятие не использует метод нормативной плановой себестоимости, сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе пропорционально доле таких остатков в общем объеме выпущенной за текущий месяц продукции в натуральных измерителях.

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке в натуральных измерителях и прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на суммы прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства и остатки готовой продукции на складе. При этом сумма прямых расходов распределяется на отгруженную, но не реализованную на конец текущего месяца продукцию, исходя из доли отгруженной, но нереализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции за данный месяц.

НК РФ также устанавливает особенности распределения прямых расходов для организаций, осущест-вляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ п.

Организации, осуществляющие деятельность в области оказания услуг и выполнения работ, дополнительно в сумму прямых расходов включают расходы на оплату труда основного производственного персонала и суммы единого социального налога взноса , начисленного на сумму расходов на оплату труда основного производственного персонала, осуществленные налогоплательщиком в текущем месяце.

Организации торговли оптовой, мелкооптовой и розничной относят к прямым расходам суммы расходов на доставку транспортные расходы покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров.

Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. В настоящее время в соответствии с Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету за-трат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания утвержденными Роскомторгом и Минфином России Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам.

Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков. Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой. Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками.

Все права защищены.

Раздел VIII. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Федеральным законом от Ее текст включает 88 статей: с ой по ю. Совершенно новым в этой главе Налогового Кодекса РФ следует признать введение системы налогового учета, который включает:. С принятием 25 главы Налогового Кодекса РФ бухгалтерский учет теперь будет представлен тремя видами:. Это деление выполнено в духе англо-американской школы бухгалтерского учета. Она предполагает, что каждый факт хозяйственной жизни, возникающий в бухгалтерском учете, концептуально реконструируется в трех вариантах:.

An error occurred.

Личный кабинет члена Ассоциации. Налоговый Кодекс РФ. Первая часть НК РФ. Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ в схемах

Налоговый кодекс РФ Последняя действующая редакция с Комментариями. Бесплатная консультация юриста по телефону:. Федеральные налоги. Налогоплательщики Статья Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности Статья Порядок определения доходов.

Об отражении изменений в программах фирмы "1С" читайте в статье "Отражение последних изменений законодательства по учету налога на прибыль в программных продуктах фирмы "1С"". Новая редакция статьи НК РФ четко определяет порядок исчисления в налоговом учете доходов в случае, если в соответствии со статьей НК РФ цена в договоре на продажу товаров работ, услуг установлена "с валютной привязкой", то есть "налогоплательщик получает доходы, стоимость которых выражена в условных единицах".

Объект налогообложения До г. Момент признания доходов для целей налогообложения До г. Право определять доходы по мере погашения задолженности кассовый метод сохранено только за организациями с небольшим объемом выручки - в среднем по году до 1 млн руб. Налогоплательщики, у которых в среднем по году сумма выручки за квартал превышает 1 млн руб. Изменение основной ставки налога на прибыль До г. С г. Сроки представления декларации и уплаты налога До г. При использовании налогоплательщиком метода начисления 2.

Налоговый Кодекс РФ. Глава 25

Иванова, зам. С момента вступления в силу главы 25 утратят силу действующие в настоящее время законы и подзаконные нормативные акты, регулирующие порядок налогообложения прибыли, в том числе Закон РФ от В данной статье рассматриваются основные изменения, которые произойдут в налоговом учете расходов с введением в действие главы 25 НК РФ. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

.

.

Глава 25 НК РФ - Налог на прибыль организаций.

Глава "Налог на прибыль организаций" НК РФ и ее влияние на бухгалтерский учет

.

Глава 25. Налог на прибыль организаций

.

Что изменилось в главе 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций"?

.

Налоговый кодекс РФ/Глава 25

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Августа

    Может в этом быдло царстве государстве все же будет нормальная власть и отменит все дебильные законы майдаунов.

  2. apkerdows

    Так за бег дополнительного наказания нет?

  3. Елизавета

    А чем Ваше видео может понравится!Что Вы нового расказали или того что другие неговорили!Какой смысл Вашего видео когда до Вашего видео вышло уже десятки оналогичных!Лудше раскажите как теперь боротся,если конечно знаете !А если незнаете то и нехуй людям душу травить!Заебали грамотеи!

© 2018-2019 nautilus57.ru